《企業(yè)年度預(yù)算管理實(shí)務(wù)》

課程背景：
全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)現(xiàn)代化管理方式和一種科學(xué)的管理手段，對(duì)整合企業(yè)內(nèi)部資源
，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管控，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力有重大作用，因此全
面預(yù)算管理在企業(yè)各項(xiàng)管理工作中的地位也更加突出，日趨顯得重要，越來越多的企業(yè)
開始推行全面預(yù)算管理，但是企業(yè)在全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行及控制、結(jié)果考評(píng)等方
面缺乏專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，從而許多企業(yè)面臨編制方法不科學(xué)、執(zhí)行措施不合理等各種各樣的困
境，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。
資深企業(yè)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)講師將幫助企業(yè)解決以上問題。將結(jié)合案例從全面預(yù)算的編制方法
、編制內(nèi)容、編制步驟、全面預(yù)算執(zhí)行中的控制與調(diào)整、全面預(yù)算考評(píng)等方面進(jìn)行詳細(xì)
指導(dǎo)，讓企業(yè)充分利用全面預(yù)算管理這一科學(xué)手段，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力！

課程收益：
● 掌握企業(yè)全面預(yù)算編制的方法；
● 掌握企業(yè)營(yíng)業(yè)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制；
● 掌握全面預(yù)算執(zhí)行中的控制方法與調(diào)整；
● 掌握全面預(yù)算考評(píng)體系；

課程時(shí)間：1-2天，6小時(shí)/天
課程對(duì)象：企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、企業(yè)各部門經(jīng)理及副經(jīng)理及骨干員工
課程方式：數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評(píng)

課程大綱
第一講：全面預(yù)算及編制方法
一、全面預(yù)算
1. 預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá)
特點(diǎn)：全員參與、全過程（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）、全部門（均需有預(yù)算）
2. 全面預(yù)算的分類
關(guān)注：按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分
1）營(yíng)業(yè)預(yù)算（包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等）
2）投資預(yù)算
3）財(cái)務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算）
3. 全面預(yù)算的具體內(nèi)容
如：生產(chǎn)預(yù)算包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等
4. 全面預(yù)算的作用
1）奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)、考評(píng)依據(jù)
二、全面預(yù)算編制方法
1. 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（按照其出發(fā)點(diǎn)特征不同）
注意點(diǎn)：各自的適用范圍，實(shí)務(wù)中正確選擇
2. 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同）
討論：根據(jù)各自的特點(diǎn)，實(shí)務(wù)中分別適用的預(yù)算范圍？
詳講：彈性預(yù)算中公式法的編制
3. 定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法（按照預(yù)算期的時(shí)間特征不同）
思考：各自有何優(yōu)缺點(diǎn)？
三、全面預(yù)算編制涉及的業(yè)務(wù)流程
1. 各部門按流程規(guī)定的時(shí)點(diǎn)完成相關(guān)預(yù)算環(huán)節(jié)，各負(fù)其責(zé)，提高效率
2. 實(shí)務(wù)中全面預(yù)算編制的流程（附流程圖）

第二講：營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
一、銷售預(yù)算
1. 特點(diǎn)：銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)
2. 內(nèi)容
1）銷售收入預(yù)算
2）銷售現(xiàn)金收入的計(jì)算（為現(xiàn)金預(yù)算提供相應(yīng)數(shù)據(jù)）
注意點(diǎn)：收付實(shí)現(xiàn)制
案例講解：銷售預(yù)算的編制
二、生產(chǎn)預(yù)算
1. 特點(diǎn)：唯一只以實(shí)物量表示的預(yù)算
2. 生產(chǎn)預(yù)算的基本公式
案例講解：生產(chǎn)預(yù)算的編制
三、直接材料預(yù)算
1.
編制基礎(chǔ)：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量水平
2. 直接材料預(yù)算的基本公式
互動(dòng)：通過講解，完成直接材料預(yù)算的編制案例
注意點(diǎn)：年末應(yīng)付賬款的確定，為資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)
四、直接人工預(yù)算
1. 編制基礎(chǔ)：直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制
注意點(diǎn)：不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總
案例講解：直接人工預(yù)算的編制
五、制造費(fèi)用預(yù)算
1. 編制基礎(chǔ)
1）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制
2）固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，可按各期實(shí)際需要的支付
額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)
2. 與其他預(yù)算的關(guān)系
1）為便于編制現(xiàn)金預(yù)算
2）為便于編制產(chǎn)品成本預(yù)算
案例講解：制造費(fèi)用預(yù)算的編制
六、產(chǎn)品成本預(yù)算
1. 主要內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本
2.
編制基礎(chǔ)：是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯
總
互動(dòng)：通過講解，完成產(chǎn)品成本預(yù)算的編制
七、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算
1. 銷售費(fèi)用預(yù)算編制基礎(chǔ)：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)
2.
管理費(fèi)用預(yù)算編制基礎(chǔ)：多屬于固定成本，一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期
的可預(yù)見變化來調(diào)整
關(guān)注點(diǎn)：銷售部及各管理部門，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，按費(fèi)用項(xiàng)目逐一進(jìn)行預(yù)算的
編制
案例講解：結(jié)合實(shí)務(wù)及案例講解銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算的編制

第三講：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制
一、現(xiàn)金預(yù)算
1. 以營(yíng)業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮資本支出預(yù)算，計(jì)算現(xiàn)金余缺額，然后進(jìn)行投放與籌措
2. 如何計(jì)算借款額及還款額？
互動(dòng)：通過幾個(gè)案例，掌握現(xiàn)金預(yù)算編制的方法
二、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算
1. 利潤(rùn)表預(yù)算
1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行編制
2）“所得稅”費(fèi)用項(xiàng)目是在利潤(rùn)預(yù)測(cè)時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利
潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來的
2. 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
1）編制基礎(chǔ)：該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)
據(jù)加以調(diào)整編制的
2）編制特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算與會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映
預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。
互動(dòng)：根據(jù)已知數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算的編制

第四講：全面預(yù)算執(zhí)行中的控制與調(diào)整（均以案例進(jìn)行講解）
一、全面預(yù)算的執(zhí)行
1. 全面預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作
2. 全面預(yù)算執(zhí)行的組織設(shè)置
3. 全面預(yù)算執(zhí)行的保障體系
4. 全面預(yù)算執(zhí)行的事中監(jiān)督
二、全面預(yù)算的控制
1. 全面預(yù)算控制的程序和原則
2. 全面預(yù)算控制的模式
3. 經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制
1）銷售預(yù)算控制
2）生產(chǎn)預(yù)算控制
3）成本費(fèi)用預(yù)算控制
4. 資本預(yù)算控制
5. 現(xiàn)金預(yù)算控制
6. 全面預(yù)算環(huán)節(jié)控制
三、全面預(yù)算的調(diào)整
1. 全面預(yù)算調(diào)整的程序和原則
實(shí)務(wù)中預(yù)算調(diào)整的流程（附流程圖）
2. 全面預(yù)算調(diào)整的形式

第五講：全面預(yù)算考評(píng)與差異分析（均以案例進(jìn)行講解）
一、全面預(yù)算考評(píng)
1. 全面預(yù)算考評(píng)體系的設(shè)計(jì)
2. 全面預(yù)算執(zhí)行形況的反饋
二、全面預(yù)算差異分析
1. 全面預(yù)算差異分析的步驟及方法
2. 銷售收入預(yù)算差異分析
3. 成本費(fèi)用預(yù)算差異分析
4. 利潤(rùn)預(yù)算差異分析
課程結(jié)束