《個人所得稅扣繳風(fēng)險自檢與匯算清繳實務(wù)》

課程背景：
明年3月1日起，有史以來第一次個人所得稅匯算清繳就要開始了，我們需要解決兩個
重要問題：一是重新審視2019年企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳過程中的風(fēng)險點，如：是否存在應(yīng)納入工
資薪金而未納入的情況？是否存在應(yīng)作為”股息、紅利“所得扣繳個稅，而未扣繳的情形
？二是如何順利進行個人所得稅的匯算清繳工作，如：到底哪些人需要辦？哪些人不需
要辦理？何時進行匯算清繳？綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計算？個稅匯算清繳是單
位一起辦，還是自己去辦？通過哪些渠道辦？
這些問題必須清晰確認(rèn)，才能規(guī)避企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳個稅的風(fēng)險，才能順利完成個人所得
稅的年度匯算清繳工作，否則會為企業(yè)帶來巨大涉稅風(fēng)險。
資深企業(yè)財稅實戰(zhàn)講師將從本年的個人所得稅重點知識回顧開始，然后重點講解201
9年企業(yè)個稅扣繳風(fēng)險點自檢，最后講解個稅匯算清繳工作的具體內(nèi)容，以保證企業(yè)規(guī)避
個稅風(fēng)險、順利完成個稅的匯算清繳工作。

課程收益：
● 掌握與個人所得稅有關(guān)的最新稅收政策；
● 重新梳理個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的主要風(fēng)險點，進行自檢；
● 掌握個人所得稅匯算清繳需注意的重要問題；
● 通過學(xué)習(xí)，能夠規(guī)避企業(yè)個稅風(fēng)險，順利完成個稅匯算清繳工作。

課程時間：1天，6小時/天
課程對象：財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、其他崗位的財務(wù)人員、其他部門經(jīng)理及骨干
課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點評、現(xiàn)場咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱
第一講：個人所得稅法知識回顧
一、納稅義務(wù)人
1. 居民個人
2. 非居民個人
二、征稅范圍及預(yù)扣預(yù)繳的計算方法
1. 綜合征收（4項）
1）工資薪金所得不予征稅項目；屬于“工資、薪金所得”的其他項目；年度各項扣除（關(guān)
注6項專項附加扣除）
2）勞務(wù)報酬所得包括哪些內(nèi)容？
3）稿酬所得的計算方法
4）特許權(quán)使用費所得所括的內(nèi)容
2. 分類征收（5項）
關(guān)注：居民個人應(yīng)稅所得額的扣除規(guī)定，特別是經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所
得的扣除規(guī)定

第二講：個人所得稅扣繳風(fēng)險自檢
一、工資薪金所得扣繳風(fēng)險自檢
查核以下是否計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅？
關(guān)注點：稅法規(guī)定的免稅補貼、津貼包括的內(nèi)容
1. 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、通訊補貼、誤餐補助、醫(yī)療補助費等
2.
企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助（如發(fā)放給個人的
過節(jié)費、高溫費或購物卡等）
3.
以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的（如暖氣費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、
洗衣費等）
4.
以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、
獎勵、加班補助等
5. 企業(yè)發(fā)放預(yù)付卡給員工或客戶
6.
企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購
買汽車、住房等財產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)）
7. 向內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費用或獎勵等其他費用
8.
以組織境內(nèi)外免費培訓(xùn)班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行獎勵
（包括實物、有價證券等）
9.
企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者
家庭成員外）
10.
企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財
產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的
11.
查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)支出等

12.
查核個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費
、監(jiān)事費與個人工資收入合并計稅
13. 查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入
14.
查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補
貼、獎金、實物
二、勞務(wù)報酬扣繳風(fēng)險自檢
查核以下是否計入領(lǐng)取人的當(dāng)期，按照“勞務(wù)報酬所得”扣繳個人所得稅？
1. 企業(yè)支付給無雇傭關(guān)系的個人報酬
2. 在企業(yè)擔(dān)任公司董事、監(jiān)事且不在公司任職受雇的個人所取得的董事費收入
3.
企業(yè)以組織境內(nèi)外免費培訓(xùn)班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)非雇傭的其他營銷
人員業(yè)績進行獎勵（包括實物、有價證券等）
4.
企業(yè)支付在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象等個人的形象代言費、廣告費

5. 企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅的情形。
三、利息、股息、紅利所得扣繳風(fēng)險自檢
查核以下是否計入領(lǐng)取人的當(dāng)期，按照“利息、股息、紅利”所得扣繳個人所得稅？
1. 企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員
2.
企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記
為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的
3. 企業(yè)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
4. 企業(yè)對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利
5.
企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本
的
6. 企業(yè)向個人投資者派發(fā)股息、紅利
四、其他扣繳風(fēng)險自檢
1.
一次性補償：查核企業(yè)與個人因解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償費，除符合免
征個人所得稅外，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項目準(zhǔn)確計算扣繳個人所得稅
。
2.
稿酬所得：企業(yè)支付給在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供圖書、報刊上發(fā)布的圖文作
品的個人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣繳個人所得稅。
3. 特許權(quán)使用費：企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益
4.
財產(chǎn)租賃所得：企業(yè)承租個人直接租賃的房屋或個人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個人租金時，
應(yīng)扣繳個人所得稅
5. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：企業(yè)接受個人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，應(yīng)扣繳個人所得稅
6. 偶然所得
1）資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項
2）企業(yè)發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?/span>
3）個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得
企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得
7.
企業(yè)員工的捐贈支出從應(yīng)納稅所得額中扣除的，是否符合稅法規(guī)定的公益性捐贈范圍及
扣除比例標(biāo)準(zhǔn)

第三講：個人所得稅匯算清繳實務(wù)
一、什么是個人所得稅匯算清繳？
關(guān)注點：取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費需要辦理匯算清繳
不包括：按照財稅[2018]164號規(guī)定的不納入綜合所得計算的收入，如全年一次性獎金、
解除勞動關(guān)系、提前退休等取得的一次性補償收入以及上市公司股權(quán)激勵等
二、哪些納稅人需要辦理個人所得稅匯算清繳？
1. 2019年取得綜合收入超過12萬元且需補稅金額超過400元的
2. 2019年度已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請退稅的
三、哪些納稅人免于辦理個人所得稅匯算清繳？
1. 納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的
2. 納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的
3. 納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的
四、納稅人匯算清繳需要退稅的情形
1. 預(yù)申報時，未申報專項附加扣除的，或申報不足的
2.
納稅年度取得的勞務(wù)報酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的
3.
無任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需通過年度匯算清繳辦
理各類扣除的
4. 發(fā)生公益性捐贈等可以在稅前扣除的其他項目，或者免稅收入未扣除的
五、納稅人匯算清繳需要補稅的情形
1.
納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會適用高
段的稅率
2. 扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實際取得的收入，造成少預(yù)繳的
3. 納稅人平時預(yù)扣填報的基礎(chǔ)費用、專項附加扣除等扣除項目多扣的
六、納稅人辦理退稅、補稅的方式
若納稅人確認(rèn)需要退稅的，需在申報表中勾選“申請退稅”提交，并開設(shè)快捷退稅渠道
關(guān)注點：納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料以及在境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

納稅人需要補稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、非銀行支付機構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補
稅款
七、納稅人匯算清繳的辦理方式
1. 自行辦理年度匯算
2. 任職受雇單位扣繳義務(wù)人代辦
關(guān)注點：公告明確由任職受聘單位作為扣繳義務(wù)人代為辦理匯算清繳，且納稅人向這些
扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理
3. 委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人代辦
八、匯算清繳的辦理時間
2019年度匯算清繳的時間為2020年3月1日至6月30日
關(guān)注點：若在境內(nèi)無住所的納稅人在此期間需要提前離境的，需要在離境前清稅。
課程結(jié)束，現(xiàn)場答疑