《國(guó)地稅合并后的個(gè)稅與社保》

國(guó)地稅合并后
納稅人（社保、個(gè)稅）風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)
前言

6月13日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》，決定
建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，自2018年7月1日起實(shí)施。6月15日，全國(guó)各省(自治區(qū)
、直轄市)級(jí)以及計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著國(guó)稅地稅征管體制
改革邁出階段性關(guān)鍵一步。根據(jù)國(guó)稅地稅征管體制改革總體安排，稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革將
按照先掛牌再“三定”、先把省局改革做穩(wěn)妥再扎實(shí)推進(jìn)市局及縣局改革、先合并國(guó)稅地
稅機(jī)構(gòu)再劃轉(zhuǎn)社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)的順序推進(jìn)。社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，
將給欠保企業(yè)致命一擊！中央印發(fā)《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，其中提到：為提高社
會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保
險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。社保劃到稅務(wù)征收，將大大提升社保費(fèi)的征管效率。稅務(wù)
的征管能力是目前而言最強(qiáng)的，以后稅務(wù)征收社保不是代收，屬于本職了。之前稅局要
把社保信息和交個(gè)稅的工資比對(duì)起來(lái)有困難！現(xiàn)在好了，個(gè)稅是自己的，社保也是自己
的，比對(duì)困難？根本不存在！這一變革，會(huì)給那些不給員工上社保、不全額上社保的企
業(yè)致命一擊！本堂課圍繞社保和個(gè)稅兩個(gè)課題，專門給大家講授國(guó)地稅合并后納稅人的
風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)。
培訓(xùn)時(shí)間
兩天
第一天講授——社保專題 （第1講-第2講）
第二天講授——個(gè)稅專題 （第3講-第6講）
培訓(xùn)對(duì)象
企業(yè)負(fù)責(zé)人、中高層管理人員、財(cái)務(wù)主管及相關(guān)責(zé)任人
培訓(xùn)收益
1、掌握國(guó)家社保管控要求及納稅人社保計(jì)算與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法
2、明確個(gè)稅具體計(jì)算方式、實(shí)施時(shí)間、問(wèn)題困難及申報(bào)規(guī)范
3、樹立個(gè)稅及社保法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，懂得規(guī)避企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)
第一講、社保追征
1.1 國(guó)家文件：社保繳費(fèi)嚴(yán)管
解讀《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》，決
定建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，自2018年7月1日起實(shí)施。
1.2 欠社保的企業(yè)將被處罰
1.3 追征社保費(fèi)打響第一槍
1.4 稅務(wù)征收社保：給欠保企業(yè)致命一擊！
（影響、懲罰、告誡）
1.5 社保，已成企業(yè)“潛規(guī)則”？
1.6 單位欠繳少繳社保？攤上大事了！
1.7 國(guó)地稅合并，社保劃歸稅務(wù)！
解讀：

1、國(guó)地稅終于合并了！會(huì)計(jì)再也不用跑了地稅，跑國(guó)稅了！

社保劃歸稅務(wù)了！稅務(wù)的征管能力是目前而言最強(qiáng)的，以后稅務(wù)征收社保不是代收，屬
于本職了。這一變革，會(huì)給那些不給員工繳社保、不全額上社保的企業(yè)致命一擊！但公
積金還沒(méi)有明確，公積金要是強(qiáng)制征收該多好，畢竟可以用來(lái)買房租房！

3、稅務(wù)監(jiān)管愈加嚴(yán)格！國(guó)地稅合并后，企業(yè)納稅情況一個(gè)執(zhí)法口徑，掌握企業(yè)所有數(shù)據(jù)
，企業(yè)造假難度大！勢(shì)必會(huì)加大稽查和處罰力度，征管手段更加信息化、更加精準(zhǔn)，也
會(huì)更加透明化！

4、以后這些非稅收入都?xì)w稅務(wù)征收：1）行政事業(yè)性收費(fèi)收入 2）政府性基金收入
3）罰沒(méi)收入 4）國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入 5）國(guó)有資本收益
6）彩票公益金收入 7）特許經(jīng)營(yíng)收入 8）中央銀行收入
9）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入 10）主管部門集中收入 11）政府收入的利息收入
12）其他非稅收入。以后大家繳納非稅收入也直接去稅務(wù)申報(bào)，甚至直接在公司就可以
實(shí)現(xiàn)非稅收入的繳納了。對(duì)于社保劃歸稅務(wù)這塊，尤為引起關(guān)注！

1.8 最嚴(yán)社保監(jiān)管時(shí)代，來(lái)了！
1.8.1 繳納社保不難，難就難在足額。

1.8.2 社保費(fèi)嚴(yán)格征管才能保證公平！

1.8.3 試用期不上社保的“童話”結(jié)束了！

1.8.4 員工自愿簽協(xié)議放棄社保，違法！

第二講、社保計(jì)算與應(yīng)對(duì)
近日，黑龍江省發(fā)布《關(guān)于依法規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保繳費(fèi)的通告》，在朋友圈里引
起了廣泛的討論，通告中規(guī)定：“對(duì)于企業(yè)已辦理工商注冊(cè)的，未為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)
的，應(yīng)到社保部門辦理參保登記，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理險(xiǎn)種認(rèn)定登記。”“對(duì)于雖已參保并繳
費(fèi)，但未實(shí)現(xiàn)全員參保、或者未按上年度本企業(yè)工資總額足額繳費(fèi)的企業(yè)，應(yīng)先到人社
行政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理認(rèn)定、參保登記及補(bǔ)繳業(yè)務(wù)，再到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳相應(yīng)
的職工個(gè)人及統(tǒng)籌部分費(fèi)款。”這說(shuō)明什么呢，就是對(duì)于企業(yè)沒(méi)有為全部員工繳納社保
，以及未按規(guī)定繳納社保費(fèi)的情況，在國(guó)地稅合并后，將迎來(lái)更加嚴(yán)格監(jiān)管手段，并且
在2018年4月，已發(fā)生由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳社保的案例。但實(shí)踐中往往是“上有政策，下有對(duì)
策”，不少企業(yè)經(jīng)過(guò)“運(yùn)籌帷幄”，想到了一個(gè)又一個(gè)的應(yīng)對(duì)的方法，其中最常見的方法
如下：既然社保規(guī)定要按“工資總額”繳費(fèi)，那好辦了，我跟員工簽個(gè)低工資的勞動(dòng)合同
，其他部分以福利的形式發(fā)放，這樣問(wèn)題不就輕松解決了？相信抱有這種想法的企業(yè)不
在少數(shù)，但是以簽訂“低工資”勞動(dòng)合同的方式去規(guī)避為員工足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的問(wèn)題，
真的可行嗎？
2.1 7月1日起執(zhí)行！2018年社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整！算算今年你要交多少錢

2.1.1、2018年社保繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例

2.1.2、社保繳費(fèi)比例、費(fèi)額
2.1.3、參保人員需繳納社保費(fèi)
2.2 社保的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
2.2.1、排查風(fēng)險(xiǎn)
2.2.2、制定制度
2.2.3、有效溝通
2.2.4、其他涉及事項(xiàng)
大討論
在加強(qiáng)社保征管的背景下，很多“籌劃技巧”也隨之而來(lái)，最常見的就是企業(yè)要求員工“以
發(fā)票報(bào)銷的形式領(lǐng)取工資”，也有企業(yè)采用不直接同員工簽訂勞動(dòng)合同的方式，反而要求
員工同勞務(wù)派遣公司簽訂合同，把相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給勞務(wù)派遣公司，更有“奇葩”案例，員
工在入職多年后，才發(fā)現(xiàn)并沒(méi)同公司建立勞動(dòng)關(guān)系，居然一直處于“被派遣”的狀態(tài)，并
且我們了解到，社會(huì)保險(xiǎn)也存在著“社保洼地”，那么會(huì)不會(huì)演變成一個(gè)個(gè)的“社保產(chǎn)品”
呢？
你認(rèn)為這些籌劃手段“靠譜”嗎，如果你是企業(yè)，在這種情況下，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)呢？

第三講、恭喜月薪1萬(wàn)的 0 繳稅！國(guó)家要發(fā)錢，以后每個(gè)月能多一大筆收入！3.1
個(gè)稅起征點(diǎn)大調(diào)，國(guó)家發(fā)錢了


3.2 月收入10000元的，近 0 繳稅，簡(jiǎn)直是天大利好！

3.3 工資不到1萬(wàn)的，以后能多一筆收入
3.3.1 個(gè)稅如何計(jì)算
3.3.2 個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到5000
3.3.3 新版稅率表，擴(kuò)大低稅率級(jí)距，減稅明顯
（案例月收入8000、10000、15000、20000、25000）
3.3.4 首次增加專項(xiàng)附加扣除
3.4 政策實(shí)施后，能節(jié)省的錢更多了！

3.4.1、首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租
金等專項(xiàng)附加扣除。
3.4.2、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅負(fù)減輕
3.4.3、增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)附加扣除
3.4.4、起征點(diǎn)每年六萬(wàn)元，個(gè)稅其實(shí)不是那么簡(jiǎn)單，以后能省的錢會(huì)更多
第四講、重新學(xué)習(xí)個(gè)稅
4.1 10月開始按照新起征點(diǎn)扣繳個(gè)稅

4.2 個(gè)稅匯算清繳全面來(lái)襲！

4.3 以后工資計(jì)算會(huì)比現(xiàn)在麻煩很多！

4.4 以后稅務(wù)將成為各種信息集中營(yíng)！

4.5 一人一稅號(hào)，個(gè)人稅號(hào)時(shí)代到來(lái)！
4.6 經(jīng)常雇傭臨時(shí)工的恭喜了！

第五講 不用繳個(gè)稅了！單位發(fā)的這15種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可免去個(gè)稅！


5.1按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼


5.2延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的補(bǔ)貼

5.3獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)

5.4生活補(bǔ)貼

5.5救濟(jì)金

5.6撫恤金

5.7工傷補(bǔ)貼

5.8差旅費(fèi)津貼

5.9誤餐費(fèi)

5.10離、退休人員生活補(bǔ)助

5.11公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入

5.12生育津貼

5.13軍糧差價(jià)補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補(bǔ)助等

5.14商業(yè)健康保險(xiǎn)

5.15供暖費(fèi)補(bǔ)貼

第六講 2018個(gè)稅稽查重點(diǎn)之一，不注意將會(huì)面臨巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！


6.1 趕快自查一下賬面上是否有股東個(gè)人大量借款

重大提醒：
（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個(gè)人的大量借款？
（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？
（3）股東個(gè)人的借款是否超過(guò)了一個(gè)納稅年度仍未歸還？
（4）股東個(gè)人的借款是否有證據(jù)證明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)？
6.2 股東借款還會(huì)涉及增值稅風(fēng)險(xiǎn)
借：其他應(yīng)收款——股東劉總 100萬(wàn)元
      貸：銀行存款             100萬(wàn)元
6.3 解讀政策參考：
6.3.1
政策1：財(cái)稅[2003]158號(hào)第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其
未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目
計(jì)征個(gè)人所得稅。
6.3.2
政策2：國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)《個(gè)人所得稅管理辦法》，（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企
業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅
。
6.3.3
政策3：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔
2005〕364號(hào)）第一條規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)
買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物
分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
6.3.4
政策4：財(cái)稅【2016】36號(hào)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視
同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
大討論
以后個(gè)人匯算清繳到底是由企業(yè)會(huì)計(jì)來(lái)處理還是自己去申報(bào)更合適？

個(gè)稅申報(bào)人事來(lái)申報(bào)還是財(cái)務(wù)申報(bào)比較好？這個(gè)問(wèn)題，大家打開腦洞深度思考。

（什么房貸、子女信息、生病、租房，是不是有企業(yè)情報(bào)科之稱的人事部是不是更合適
？通過(guò)試用期還能深度了解員工。）